Интернетом в Украине пользуется около 30 миллионов жителей (данные за январь 2021). Многие постоянно пользуются услугами Apple, Netflix, Apple Music и т.д. и соответственно платят за пользование.

В качестве примера приведем одни из самых популярных услуг, которыми пользуются и регулярно оплачивают украинцы:

• увеличение объема хранилище ICloud от Apple - $2.99/месяц
• доступ к фильмам от Netflix - €7.99/месяц
• Apple Music - $4.99/месяц

Facebook и Instagram также регулярно получают оплату от украинских пользователей за рекламу (продвижение постов и т.п.).

Стоимость услуг Google и Facebook в этом году поднимется на 20%.

Это следствие необходимости уплачивать Налог на добавленную стоимость (НДС). Такие нововведения – результат принятого Закона о налогообложении электронных услуг, которые украинцам предоставляют нерезиденты.

В чем суть самого документа и его нововведений?

Этот Закон готовили уже давно, цель - привлечение в бюджет Украины поступлений от НДС компаний, использующих электронные услуги иностранных техногигантов, таких как Google и Facebook. Такая практика уже давно применяется в Европе и странах СНГ.

Компании-иностранцы, не имеющие в Украине представительства (на языке закона - нерезиденты), но предоставляющие населению (физическим лицам) электронные услуги, должны зарегистрироваться как налогоплательщики на добавленную стоимость по упрощенной процедуре. Это такие компании, которые за год проводят операции на сумму более миллиона гривен. Например:

• Google
• Facebook
• Apple
• Netflix
• Bloomberg
• Booking.com
• Coursera и т.д.

Поскольку такие компании будут платить Украине 20% НДС, соответственно стоимость их услуг для пользователей, в частности рекламодателей, с большой вероятностью тоже повысится.

Какие же они, изменения налогообложения рекламы?

Закон подробно описал, что такое "электронные услуги" и дал определение, кто подпадает под эту категорию - компании поставщики услуг через интернет без привлечения человеческих ресурсов, то есть с помощью приложений на устройствах.

Что относят к "электронным услугам"?

1. поставки электронных экземпляров - подписки на газеты, журналы, книги, сервисы предоставления контента в формате фото, видео или аудио и предоставление доступа к изображениям, текстам и видео с возможностью загрузки их
2. предоставление доступа к базам данных (поисковые системы и каталоги, включая базу LexisNexis, которую используют юристы)
3. он-лайн телевидение
4. поставки услуг по дистанционному обучению он-лайн - образовательные материалы
5. хранение данных в облаках (пр. Apple iCloud, Google Drive и т.д.)
6. поставки программного обеспечения и обновления к нему
7. услуги рекламы в интернете (Facebook, Instagram, мобильные приложения и сервисы с возможностью размещения баннерной и другой рекламы включительно) – реклама попадает под налогообложение.

Что не относится к "электронным услугам"?

• услуги, предоставляемые фирмами-провайдерами (интернет доступ)
• услуги он-лайн бронирования при реализации брони офф-лайн (аренда автомобилей, заказ еды и покупка билетов)
• дистанционное образование (при условии, что интернет является единственным средством коммуникации)
• e-mail-консультации
• произведения искусства и литературы, экземпляры научных трудов (их снабжение).

Налог на Google

Google разослали письмо с официальным заявлением-уведомлением об увеличении цены на обслуживание на 20%.

В письме сообщают, что подорожание услуг коснется предпринимателей, которые используют Google-сервисы для своих коммерческих целей, однако не зарегистрировали свой бизнес. То есть те, кто производит оплату на личные счета или банковские карты.

Компаний, пользующиеся бизнес-аккаунтами, изменения не коснуться, поскольку они и так уплачивают налог на добавленную стоимость в 20% от Физического лица предпринимателя (ФЛП).

Как будет проходить проверка информации о предоставлении услуг?

• IP-адрес,
• реквизиты счета в банке,
• номер телефона,
• местонахождение предпринимателей.

Изменения для владельцев кабинетов в Facebook Ads

Письма с аналогичными заявлениями-сообщениями по поводу 20% налогообложения НДС от Facebook получили владельцы рекламных кабинетов.

Кто подпадает под новое налогообложение?

Рекламодатели, которые указали в "адресе" Украину, но не подтвердили регистрацию юрлица или ЧП, а также рекламодатели, кто не добавил идентификаторы НДС к рекламным профилям Facebook.

В письме также добавили инструкцию по заполнению данных плательщика налога на добавленную стоимость.

Если же вы добавляете данные о своей компании (действительный номер налогоплательщика включительно), то дополнительная оплата 20% не будет уплачиваться вами, но ответственность за уплату налогов будет возлагаться на вас.

В случае невыполнения инструкций, Facebook будет насчитывать 20% налогов за каждое снятие средств за оплату рекламы.

Изменения налогообложения на Amazon

Изменения коснутся не только Google и Facebook, но и таких маркет-плейсов-иностранцев, как Amazon и Etsy, которых украинцы используют для реализации своих товаров.

Amazon также уже успел разместить в разделе «Поддержка продавцов» информацию с пояснениями для своих клиентов о начислении налога на комиссию и услуги площадки (ежемесячная абонплата, плата за продажи и рекламу на Amazon). На сумму проданного товара налогообложение не будет распространяться.

Кого коснется уплата налога на Amazon?

Физические лица и ФЛП 1 и 2 группы налогообложения, которые являются резидентами Украины, подпадают под эту категорию. ФЛП 3 группы и юрлица, при условии внесения налогового номера в профиль продавца, могут избежать этого налога.

Как будет происходить проверка информации о продавцах-резидентах Украины?

1. проверка юридического адреса
2. проверка регистрационного номера налогоплательщика
3. адрес доставки и обратный адрес
4. банковская информация

Физически платить налоги и представлять отчетность будут нерезиденты Украины, предоставляющие цифровые услуги.

Работающие на Amazon предприниматели не должны будут представлять налоговую отчетность сами.

Итак, кого коснуться изменения?

1. На обычных пользователей YouTube, Google или Netflix налогообложение услуг рекламы не распространяется, тарифы пока тоже не поднимают, хотя есть вероятность того, что со временем цены подписок поднимут.
2. Малый бизнес, занимающийся реализацией услуг техно-гигантов. ФЛП и юрлица будут просто платить 20% налогов на добавленную стоимость в бюджет Украины, как и платили до этого. ФЛП 3 и 4 групп налогообложения (освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость) должны будут учитывать 20% НДС расходов на рекламу. Это дополнительно к налогам, которые идут в бюджет с их доходов. Это может стать причиной повышения стоимости их услуг.
3. Физлица, которые не оформлены как ФЛП, но продвигают личные личные товары из аккаунтов Google или Facebook должны будут платить 20% налогов.

Также авторами Закона №1525 была предусмотрена возможность привлечения компаний-нерезидентов к финансовой ответственности за нарушение. На компанию-нерезидента, которая поставляет электронные услуги, но не зарегистрирована плательщиком НДС, налагается наказание в виде штрафа размером 30 минимальных зарплат, что на сегодняшний день составляет 180 000 гривен.