Інтернетом в Україні користуються близько 30 мільйонів мешканців (дані за січень 2021 року). Багато хто постійно користується послугами Apple, Netflix, Apple Music тощо, та відповідно платить за користування.

Для прикладу наведемо одні із найпопулярніших послуг, якими користуються та регулярно оплачують українці:

• збільшення об’єму сховище ICloud від Apple - $2.99/місяць
• доступ до фільмів від Netflix - €7.99/місяць
• Apple Music - $4.99/місяць

Facebook та Instagram також регулярно отримують оплату від українських користувачів за рекламу (просування постів тощо).

Вартість послуг Google та Facebook цьогоріч підніметься на 20%.

Це є наслідком необхідності сплачувати Податок на додану вартість (ПДВ). Такі нововведення - результат прийнятого Закону про оподаткування електронних послуг, які українцям надають нерезиденти.

В чому суть документа та нововведень?

Цей Закон готували вже давно, ціль - залучення до бюджету України надходжень від ПДВ компаній, які використовують електронні послуги іноземних техногігантів, таких як Google та Facebook. Така практика вже давно застосовується у Європі та країнах СНД.

Компанії-іноземці, які не мають в Україні представництва (мовою закону - нерезиденти), але надають населенню (фізичним особам) електронні послуги, повинні зареєструватися як платники податків на додану вартість за спрощеною процедурою. Це такі компанії, що за рік проводять операції на суму більше мільйона гривень. Наприклад:

• Google
• Facebook
• Apple
• Netflix
• Bloomberg
• Booking.com
• Coursera тощо.

Оскільки такі компанії будуть платити нашій країні 20% ПДВ, відповідно вартість їх послуг для користувачів, зокрема для рекламодавців, з великою вірогідністю теж підвищиться. 

Які ж вони, зміни оподаткування реклами?

Закон детально описав що таке “електронні послуги” та надав визначення, хто підпадає під цю категорію - компанії постачальники послуг через інтернет без залучення людських ресурсів, тобто за допомогою додатків на пристроях.

Що відносять до “електронних послуг”?

1. постачання електронних примірників - підписки на газети, журнали, книги, сервіси надання контенту у форматі фото, відео або ж аудіо та надання доступу до зображень, текстів та відео із можливістю завантаження їх
2. надання доступу до баз даних (пошукові системи та каталоги включно, база LexisNexis, яку використовують юристи)
3. он-лайн телебачення
4. постачання послуг з дистанційного навчання он-лайн - освітні матеріали
5. зберігання даних у хмарах (пр. Apple iCloud, Google Drive тощо)
6. постачання програмного забезпечення та оновлень до нього
7. послуги реклами в інтернеті (Facebook, Instagram, мобільні додатки та сервіси із можливістю розміщення банерної та іншої реклами включно) - реклама попадає під оподаткування.

Що не відносять до “електронних послуг”?

• послуги, які надають фірми-провайдери (доступи до інтернету)
• послуги он-лайн бронювання при реалізації броні оф-лайн (оренда автомобілів, замовлення їжі та купівля квитків)
• дистанційна освіта (за умови коли інтернет є єдиним засобом комунікації)
• e-mail-консультації
• твори мистецтва та літератури, екземпляри наукових праць (їх постачання).

Податок на Гугл

Google розіслали лист із офіційною заявою-повідомленням про збільшення ціни на обслуговування на 20%.

У листі повідомляють, що подорожчання послуг торкнеться підприємців, які використовують Google-сервіси для своїх комерційних цілей, проте не зареєстрували свій бізнес. Тобто ті, хто здійснюють оплату на особисті рахунки або банківські картки.

Компанії, які користуються бізнес-акаунтами, змін не зазнають, оскільки й так сплачують податок на додану вартість у 20% від Фізичної особи підприємця (ФОП).

Як відбуватиметься перевірка інформації про надання послуг?

• IP-адреса,
• реквізити рахунку у банку,
• номер телефону,
• місцезнаходження підприємців.

Зміни для власників кабінетів у Facebook Ads

Листи із аналогічними заявами-повідомленнями щодо 20% оподаткування ПДВ від Facebook отримали власники рекламних кабінетів.

Хто підпадає під нове оподаткування?

Рекламодавці, які вказали в “адресі” Україну, але не підтвердили реєстрацію юрособи або ж ПП, а також рекламодавці, хто не додав ідентифікатори ПДВ до рекламних профілів Facebook.

У листі також додали інструкцію заповнення даних платника податку на додану вартість.

Якщо ж ви долучаєте дані щодо своєї компанії (дійсний номер платника податків включно), то додаткова оплата 20% вами не сплачуватиметься, а відповідальність за сплату податків покладатиметься на вас.

У разі не виконання інструкцій, Facebook нараховуватиме 20% податків за кожне зняття коштів за оплату реклами.

Зміни оподаткування на Amazon

Зміни торкнуться не лише Google та Facebook, а ще таких маркет-плейсів-іноземців, як Amazon та Etsy, які українці використовують для реалізації своїх товарів.

Amazon також вже встиг розміститиу розділі “Підтримка продавців” інформацію із поясненнями для своїх клієнтів, щодо нарахування податку на комісію та послуги майданчика (щомісячна абонплата, плата за продажі та рекламу на Amazon). На суму проданого товару оподаткування не поширюватиметься.

Кого торкнеться оплата податку на Amazon?

Фізичні особи та ФОП 1 та 2 групи оподаткування, які є резидентами України підпадають під цю категорію. ФОП 3 групи та юрособи, за умови внесення податкового номеру у профіль продавця, можуть уникнути цього податку.

Як відбуватиметься перевірка інформації щодо продавців-резидентів України?

1. перевірка юридичної адреси
2. перевірка реєстраційного номера платника податків
3. адреса доставки та зворотна адреса
4. банківська інформація

Фізично сплачувати податки та подавати звітність будуть нерезиденти України, які надають цифрові послуги.

Працюючі на Amazon підприємці не повинні будуть подавати податкову звітність самі.

Отже, хто зазнає змін?

1. На звичайних користувачів YouTube, Google або Netflix оподаткування послуг реклами не розповсюджується, тарифи поки теж не піднімають, хоча й є ймовірність того, що з часом ціни підписок піднімуть.
2. Малий бізнес, який займається реалізацією послуг техногігантів. ФОПи та юрособи просто платитимуть 20% податків на додану вартість у бюджет України, як і платили до цього. ФОПи 3 та 4 груп оподаткування (звільнені від сплати податку на додану вартість) повинні будуть враховувати 20% до витрат на рекламу.Це додатково до податків, які йдуть до бюджету із їх доходів. Отже це може стати причиною підвищення вартості їх послуг.
3. Фізособи, які не оформлені ФОПами, проте просувають товари із облікових записів Google або Facebook, які є особистими, повинні будуть платити 20% податків.

Також авторами Закону  №1525 було передбачено можливість притягнення компаній-нерезидентів до фінансової відповідальності за порушення. На компанію-нерезидента, яка постачає електронні послуги, але не зареєстрована платником ПДВ, накладається покарання у вигляді штрафу розміром 30 мінімальних зарплат, що станом на сьогодні становить 180 000 гривень.